Что такое прибыль, доход и выручка предприятия? Другими словами, исчисляется ли совокупный облагаемый доход предпринимателя по суммам облагаемых доходов, полученных им в налогооблагаемом периоде, по каждой отдельной сделке? Деятельности, облагаемой енвд

Вопрос: Предприниматель осуществляет несколько видов деятельности. По итогам года по одному виду деятельности получен доход в сумме 100 тыс. руб., а по другому - убыток 20 тыс. руб. При заполнении декларации в итоге получается доход 80 тыс. руб. Следует ли исчислять подоходный налог с суммы дохода по каждому виду деятельности и сумму совокупного дохода увеличить на сумму убытка от второго вида деятельности, т.е. какой доход считать для целей налогообложения - 80 тыс. руб. или 100 тыс. руб?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ: Согласно ст.2, пп."д" п.6 ст.3, ст.ст.12 и 13 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (ред. от 02.01.2000) объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году. В соответствии с пп."д" п.6 ст.3 настоящего Закона РФ совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на суммы документально подтвержденных физическими лицами расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от предпринимательской деятельности.
Согласно ст.12 названного Закона состав расходов предпринимателя увеличивается на сумму понесенных расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Правительством Российской Федерации. Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.
В п.42 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 (ред. от 04.04.2000) "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" определено, что валовой доход включает все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. При этом разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, рассматривается как совокупный годовой доход (чистый доход), подлежащий обложению налогом.
Таким образом, если предприниматель осуществляет несколько различных видов предпринимательской деятельности, его налогооблагаемый доход представляет собой разность между валовым доходом, включающим все поступления по всем осуществляемым им в этом году видам деятельности, и всеми документально подтвержденными расходами, связанными с получением дохода также по всем видам деятельности, а не отдельно по каждому из них.
Наша позиция подтверждается имеющейся в настоящее время арбитражной практикой. В частности, в Постановлении от 05.10.1999 N 7206/98 Президиум ВАС России указал, что формирование расходной части декларации производится налогоплательщиком по итогам налогового периода путем сложения расходов по совершенным сделкам вне зависимости от того, получен доход по каждой из них в отдельности или убыток.
В связи с вышеизложенным и исходя из приведенных в вопросе данных считаем, что налогообложению подлежит доход в размере 80 тыс. руб.
30.06.2000 С.В.Супотницкий

Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета

1 августа текущего года в силу вступит новый порядок расчета предельно допустимых значений для отнесения налогоплательщиков к субъектам малого и среднего бизнеса.

На сегодняшний день все экономически активные субъекты можно разделить на несколько групп: крупные, средние и малые. Естественно, критерием определения «величины» конкретного бизнеса является не число подразделений или филиалов и не штат сотрудников, а прибыль .

От того, насколько доходным является дело, зависит множество нюансов: от особенностей налогообложения до степени социальной ответственности.

Лимиты прибыли регламентируются на уровне Правительства и обновляются регулярно. Не так давно стало известно, что те самые пороговые значения, на основании которых бизнес будет делиться на средний и малый, теперь будут определяться по новым правилам. В чем же их суть?

Пока все по-старому

На сегодняшний день лимитированные доходы для точной классификации субъектов малого или среднего бизнеса, рассчитываются на основе . В качестве оптимального временного промежутка принимается предшествующий календарный год. Налог на добавленную стоимость при этом, не учитывается. Такой порядок был утвержден постановлением правительства от 13.07.15 № 702. Но существовать привычному алгоритму осталось недолго. Уже 1 августа текущего года в силу вступит новый порядок расчета предельно допустимых значений для отнесения налогоплательщиков к субъектам малого и среднего бизнеса.

К чему нужно быть готовым?

Мы уже выяснили, что буквально через четыре месяца лимит доходов для распределения будет рассчитываться совершенно по-новому.

Основой для расчетов станет общий доход налогоплательщика по всем используемым им видам предпринимательской деятельности, а также по всем применяемым налоговым режимам.

Такой алгоритм был утвержден постановлением правительства от 04.04.16 № 265.

Согласно документу, ограничение доходов нужно будет определять исходя из дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год. Доход суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и всем применяемым налоговым режимам.

Внимание! Сами лимиты в рублях останутся на прежнем уровне, то есть:

• «Потолок» для микропредприятий останется на позиции 120 миллионов рублей;
• Малым не стоит беспокоиться до суммы выручки в 800 миллионов рублей;
• Для средних предприятий актуальна сумма в 2 миллиарда рублей.

Почва для этих изменений готовилась давно. Однако полноценно внедрять обновленные схемы начнут только с 1 августа.

А пока стоит запомнить, что все организации и предприниматели, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, имеют возможность упросить свой бухгалтерский учет и отчетность.

Кстати, для таких предпринимателей и контор на данный момент действует упрощенный порядок кассовой дисциплины и другие привилегии.

Вопрос: ...Согласно Закону подоходный налог исчисляется по совокупному годовому доходу, который уменьшается на суммы документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Исчисляется ли совокупный доход предпринимателя, осуществляющего несколько видов деятельности, по суммам облагаемых доходов, полученных в налогооблагаемом периоде, по каждой сделке?

Вопрос: Согласно ст.2, пп."д" п.6 ст.3, ст.ст.12 и 13 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (ред. от 04.05.1999) подоходный налог исчисляется по совокупному годовому доходу (а не по конкретным сделкам), который уменьшается на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от предпринимательской деятельности.

Означает ли это, что в том случае, когда предприниматель осуществляет несколько различных видов деятельности, для целей обложения подоходным налогом в его валовой доход включаются все поступления по всем осуществляемым им в этом году видам деятельности, а в состав расходов, соответственно, включаются все фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода, по всем осуществляемым им в этом году видам деятельности, а не отдельно по каждой конкретной сделке?

Другими словами, исчисляется ли совокупный облагаемый доход предпринимателя по суммам облагаемых доходов, полученных им в налогооблагаемом периоде, по каждой отдельной сделке?

Например: Предприниматель осуществляет несколько видов деятельности. При составлении декларации за 1998 г. по трем видам деятельности получен доход в сумме 50 тыс. руб., а по четвертому - убыток 4 тыс. руб. В декларации итоговые цифры по всем видам деятельности получаются от суммирования валовых доходов и расходов, поэтому в итоге получился доход 46 тыс. руб.

Следует ли сумму этого дохода увеличить на сумму убытка от четвертого вида деятельности, то есть какой доход считать для целей налогообложения - 46 тыс. руб. или 50 тыс. руб?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

В соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) объектом подоходного налога является совокупный доход, полученный в календарном году. В связи с этим обстоятельством, обусловливающим уплату налога физическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, является получение ими в отчетном году дохода.

Физические лица обязаны согласно названному Закону самостоятельно вести в течение календарного года учет доходов и расходов, связанных с получением доходов. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов по каждому виду деятельности в книге, пронумерованной, прошнурованной и скрепленной печатью налогового органа.

После окончания отчетного периода исчисляется для целей налогообложения валовой доход, в который подлежат включению все поступления индивидуального предпринимателя от выполнения им любых видов предпринимательской деятельности (п.42 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35). При определении валового дохода, по нашему мнению, должны учитываться только те хозяйственные операции, по которым индивидуальным предпринимателем был получен доход. В состав затрат индивидуального предпринимателя подлежат включению документально подтвержденные расходы, связанные с получением доходов.

Сделки, по которым произведенные расходы превышают доход, то есть понесены убытки, для целей налогообложения не учитываются.

25.11.1999 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

еще: Вопрос: ...В качестве вклада в уставный капитал общества учредителем передано право пользования оборудованием, которое используется при производстве продукции. При этом была сделана проводка по К-ту сч.75 в корреспонденции со сч.04. Одновременно на забалансовый сч.001 принята его балансовая стоимость. Следует ли на такой объект нематериальных активов начислять амортизацию? Вопрос: ...В п.4 Письма N 142 определено, что при расчетах за товары, работы, услуги векселедатель сумму причитающихся к уплате по векселю процентов отражает по Д-ту счетов учета запасов, затрат и т.п. и К-ту счетов 60, 76 в момент выдачи векселя. Однако начисление процентов на вексельную сумму может быть обусловлено в векселе. Т.е. начисление процентов в момент выдачи невозможно.

Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Для многих людей остается не до конца понятным, что такое прибыль предприятия и доход. А если углубиться в эту тему, то всплывает множество уточняющих терминов: валовая прибыль, EBITDA, чистая прибыль.

Оказывается, что экономисты, бухгалтеры и сотрудники органов статистики, публикуя свои показатели, имеют в виду строго определенные значения каждого термина. Такие определения даются в государственных законодательных документах, и их знание является обязательным для всех отчетных работников. Но поскольку сфера доходности и прибыльности интересует многих непрофессионалов, то нелишним будет понимать суть обсуждаемых понятий.

Что такое выручка?

Самое легко воспринимаемое понятие современной экономики – выручка. Действительно, выручка – это средства, получаемые организацией или частным предпринимателем в уплату за товар или услугу. Кажется, что все просто.

Однако выручка имеет свои особенности по моменту признания ее таковой. В обыденной жизни под выручкой понимают реальные деньги в момент получения их продавцом – выручка определяется по оплате. Для такого случая есть свое название: кассовый метод учета выручки. То есть предприятие может отдать свой товар покупателю с отсрочкой платежа, и, пока деньги не поступят на расчетный счет, выручки не будет. Обратная сторона кассового метода – необходимость считать выручкой все полученные авансы.

Другой, более распространенный способ учета выручки используется обычно в крупных компаниях. Это метод учета выручки по начислению. То есть выручка признается таковой уже при передаче товара покупателю или в момент подписания акта оказанных услуг, вне зависимости от реальной даты получения денег. В этом случае авансы под поставку выручкой не считаются.

Выручка может быть валовой и чистой. Валовая выручка – это вся сумма денег, поступившая за товар или услугу. Или полная стоимость договора мены, если речь идет о бартерных сделках. Этот показатель мало интересен, так как существуют обязательные налоги и акцизы, а также пошлины, которые прямо включаются в цену товара (услуги). Значит, они должны быть извлечены из покупательской оплаты и возвращены государству.

Так появляется другой показатель – чистая выручка. Он характеризует деятельность предприятия вне зависимости от состава и размера налогов и акцизов, входящих в цену реализации. Чистая выручка всегда указывается в одном из главных отчетных бухгалтерских документов – отчете о прибылях и убытках.

Что такое доход?

Доход – это величина, на которую вырастает капитал предприятия. А как он вообще может вырасти? Один способ – внесение вкладов собственниками предприятия, а другой – его деятельность. Ведь любое предприятие создается с единственной целью – принести доход.

Классификация доходов и затрат – дело настолько важное, что государственные мужи посвятили этому множество документов. Самыми значительными из них являются Налоговый кодекс и ПБУ. В Положении о бухгалтерском учете «Доходы организаций» предоставлены полные объяснения способам образования и видам доходов предприятия.

Не углубляясь в тонкости этих монументальных трудов, можно отметить, что доход от основной деятельности – это чистая выручка от реализации. Доходы могут быть равны выручке, но это редкий случай. Обычно предприятие осуществляет многообразную деятельность, включающую разные виды доходов.

Помимо доходов от непосредственных уставных видов деятельности, предприятие может получать и другие доходы. Например, проценты от содержания собственных денег на депозите или взысканные с партнеров штрафные санкции. Эти доходы относят к прочим, но они тоже участвуют в образовании прибыли предприятия.

Что такое валовая прибыль?

Просуммировав полученные доходы от различных видов деятельности и уменьшив их на связанные с ними затраты, получают валовую прибыль. Например, основная деятельность по реализации товаров или услуг образует доход, а себестоимость этих товаров или услуг – расход. Разница между ними даст валовую прибыль по основному виду деятельности. Такой же подход применяется и к определению валовой прибыли от прочих видов деятельности.

Интересно, что в торговле валовая прибыль по основной деятельности – это разница продажной цены товаров и их себестоимости. А для промышленности этот показатель рассчитывается более сложно, в себестоимость включаются многие элементы затрат, учитываемые по особым правилам.

Показатель валовой прибыли – любимый показатель сравнения эффективности разных предприятий. Кроме того, можно определять валовую прибыль от различных видов деятельности внутри одного предприятия и показывать эффективность выпуска разных товаров. Валовая прибыль очень нравится банковским работникам при расчете кредитоспособности предприятия. Однако для собственников предприятия важнее другой показатель – чистая прибыль.

Что такое чистая прибыль?

Результат всех операций в деятельности предприятия за определенный период выражается показателем чистой прибыли. Он получается уменьшением валовой прибыли на сумму всех затрат, уплачиваемых из нее. Такие затраты классифицируются по правилам, указанным в законах. В общем случае, это налог на прибыль, штрафы, которые должно уплатить предприятие, кредитные проценты и другие операционные расходы.

Валовая прибыль за вычетом указанных расходов, создает ту базу, от которой идет начисление дивидендов собственникам (акционерам) предприятия.

Именно чистая прибыль показывает итоговый эффект работы предприятия, который отображается в главном отчетном документе бухгалтерии – бухгалтерском балансе.

Другие виды прибыли – EBIT и EBITDA

Важность государственного регулирования при образовании чистой прибыли сложно переоценить. По сути, государство устанавливает правила игры, регламентируя те затраты, на которые предприятие имеет право уменьшить свою прибыль до момента начисления налога на нее. Эти затраты, как и величина налога на прибыль, могут отличаться по государствам или даже по районам внутри каждой страны.

Если проводится анализ деятельности предприятий, работающих в разных странах или при разных системах налогообложения, то на основе чистой прибыли никаких выводов сделать будет нельзя. Поэтому для сравнения используют другие виды прибыли: валовую, или специальным образом очищенную. К очищенным видам прибыли относятся EBIT (прибыль до налогообложения и уплаты процентов) и EBITDA (прибыль без учета амортизационных отчислений, налогов и процентов).

Первое знакомство с основными экономическими категориями работы предприятия состоялось. Теперь вам известно, что такое прибыль и доход и чем от них отличается выручка.

Доходами по основным видам деятельности является выручка от реализации или от продаж.

Выручка от реализации - это сумма денежных средств, полученных предприятием за отгруженную или отпущенную продукцию.

Выполненные работы и оказанные услуги. В настоящее время гораздо большее значение приобрело понятие «выручка от продаж», хотя более точным и соответствующим мировой терминологии должно быть понятие «объем продаж».

Выручка от продаж - это объем проданной предприятием продукции. независимо от ее оплаты. Главное - продать, как считается во всем мире. Получение денег, т.е. их инкассация, - особый процесс. Именно поэтому выручка от продаж - это доходы по основным видам деятельности, т.е.

Дох0,„, = вп.

где ДОХ,., - доходы по основным видам деятельности: ВП или

В - выручка от продаж.

Выручка от продаж состоит из двух частей:

ВП = ПДС + ДЗ,

где ПДС - поступления денежных средств и иного имущества;

ДЗ - дебиторская задолженность.

Доходы по основным видам деятельности определяются с учетом предмета деятельности предприятия, когда в зависимости от этого доходы могут относиться в одних случаях к обычным видам деятельности, а в других- к прочим (рис. 11.1).

Расходы по основным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением продукции и ее продажей, с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и продажей товаров. Расходы по основным видам деятельности, как и доходы, определяются с учетом предмета деятельности предприятия.

Из рисунка видно, что: 1)

доходы предприятия - это часть его поступлений; 2)

доходы предприятия состоят из двух частей - доходы от основных видов деятельности и прочие доходы; 3)

доходы от основных видов деятельности - это выручка от продаж, она включает две части: поступления денежных средств и иного имущества и дебиторскую задолженность: 4)

выручка от продаж - это полная себестоимость и прибыль от продаж: 5)

прибыль от продаж распределяется в соответствии с установленным порядком. 11.2.

Расходы по основным видам деятельности

Расходы предприятия по основным видам деятельности (РАС0|11) также состоят из двух частей:

РАСоВД = плд + КЗ,

где Г1.ПД - платежи предприятия (оплата расходов) в денежной и иной форме; КЗ - кредиторская задолженность предприятия.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты.

Таким образом, появляется еше один термин - *затраты», т.е.

Отдельные элементы расходов предприятия по основным видам деятельности. Затраты на производство - это совокупность расходов предприятия (рис. 11.2).

Себестоимость продукции - экономическая категория, включающая все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией определенного объема конкретной продукции, работ, услуг. Себестоимость продукции (работ, услуг) - это затраты предприятия на их производство (производственная себестоимость) и реализацию (полная себестоимость).

Из рисунка видно, что: 1)

расходы предприятия - это часть его платежей: 2)

расходы предприятия состоят из двух частей - расходы на основные виды деятельности и прочие расходы: 3)

расходы на основные виды деятельности включают две части - платежи в денежной и иной форме и кредиторскую задолженность; 4)

расходы на основные виды деятельности образуют себестоимость продукции, работ, услуг; От обычных (основных) видов деятельности

Выручка от продаж (ВП)

Пр ібьшь от продаж

Прение домоды Поступления денежных средств и иного имущества (ПДС) Дебиторская задолженность

вп = пд: + дз

Баланоовзя прібьль

+/- Требования налогового учета

Налогосблагаешя прібиль

Налог ка прібиль

Чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся у предприятия

Распредел енне ч істоіі пр іб ып и

Нераспределенная прібьшь

Рис. 11.1. Доходы предприятия, взаимосвязь терминов 282

материальные

га оплату труда

ооциальюе страхование

амортизация

Рис. 11.2. Расходы предприятия, взаимосвязь терминов 5)

в себестоимость включаются затраты предприятия; 6)

затраты состоят из пяти обязательных элементов; кроме того, затраты могут состоять из ряда статей, определяемых предприятием самостоятельно: 7)

себестоимость бывает производственная (затраты на производство) и полная, включающая, кроме производственной себестоимости. коммерческие расходы (расходы на реализацию и сбыт) и управленческие расходы (расходы на содержание аппарата управления предприятия).